Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В соответствии с Законом«О налоге на имущество физических лиц» (в ред. Закона РФ от 22.08.2004 г. № 122-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц будут считаться физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения будут считаться следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, иные строения и гаражи, сооружения и помещения. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных муниципальных органов власти в зависимости от суммарной инвентаризационной цены. Представительные муниципальные органы власти смогут определять разделение ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной цены, типа применения и по иным параметрам. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах (цена имущества — ставка налога): 1) до 300 000 руб. — до 0,1%; 2) до 300 000 руб. — от 0,1 до 0,3%; 3) более чем 500 000 руб. — от 0,3 до 2,0%. Налоги зачисляются в местный бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан: 1) Храбрецы СССР и Храбрецы РФ, и лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 2) калеки I и II группы, калеки с детства; 3) участники гражданской и ВОВ, вторых боевых операций по защите СССР из солдатах, служивших ввоинских частях, учреждениях и штабах, входивших в состав армии, и бывших партизан. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, сооружения и помещения исчисляется на основании информации об их инвентаризационной стоимости по состоянию на первое января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органы технической описи обязаны каждый год до 1 марта воображать в налоговый орган сведения, нужные для исчисления налогов, по состоянию на 1 января этого года. Эти, нужные для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам безвозмездно. По новым строениям, сооружениям и помещениям налог уплачивается В первую очередь года, следующего за их возведением либо приобретением. За строение, сооружение и помещение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога заканчивается начиная с месяца, в котором они были стёрты с лица земли или полностью разрушены. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами каждый год не позднее 1 августа.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Земельный налогявляется формой платы за почву и устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов городов, вводится в воздействие и прекращает функционировать в соответствии с НК РФ и правовыми актами представительных органов городов и необходим к уплате на территориях этих городов. введения налога и Аналогичный порядок установления действует в городах федерального значения.

Устанавливая земельный налог, представительные органы городов (городов федерального значения) определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, сроки и порядок уплаты налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налогоплательщикамипризнаются организации и физические лица, владеющие земельными наделами на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования либо праве пожизненного наследуемого владения.

Не будут считаться налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся на праве безвозмездного срочного пользования либо переданных им согласно соглашению аренды.

Объектом налогообложенияпризнаются земельные наделы, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен налог.

Не будут считаться объектом налогообложения земельные наделы:

– изъятые из оборота в правовом поле РФ;

– ограниченные в обороте в правовом поле, каковые заняты очень полезными объектами культурного наследия народов, объектами, включенными в Перечень глобального наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

– ограниченные в обороте в правовом поле РФ, предоставленные для обеспечения обороны, таможенных нужд и безопасности;

– из состава земель лесного фонда;

– ограниченные в обороте в правовом поле РФ, занятые находящимися в гос собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая базаопределяется как кадастровая цена земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая цена земельного надела определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база (кадастровая цена земельного надела) определяется в отношении каждого земельного надела (долей в праве неспециализированной собственности на земельный надел) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется раздельно в отношении земельных участков, собственниками которых будут считаться различные лица либо установлены разные налоговые ставки.

Организации и личные предприниматели (в отношении земельных участков, применяемых в предпринимательской деятельности) определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений национального земельного кадастра о каждом земельном наделе, принадлежащем им. Налоговая база для каждого физического лица определяется налоговыми органами.

В отношении участков, находящихся в общей долевой собственности, база определяется для каждого из плательщиков налогов, являющихся собственниками данного земельного надела, пропорционально его доле в общей собственности

Совокупность налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый Сельскохозяйственный Налог)

Совокупность налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН) устанавливается НК и используется наровне с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. Переход на уплату ЕСХН осуществляется добровольно и предусматривает: 1) для организаций – замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой ЕСХН; 2) для личных предпринимателей – замену уплаты НДФЛ (в отношении доходов, взятых от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, применяемого для предпринимательской деятельности) и ЕСН в отношении доходов, взятых от предпринимательской деятельности, и иных вознаграждений и выплат, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой ЕСХН.

Помимо этого, организации и личные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, не будут считаться налогоплательщиками НДС (не считая «таможенного»). сборы и Иные налоги, и страховые взносы на необходимое пенсионное страхование, уплачиваются в общем порядке.

Плательщики налогов – сельскохозяйственные товаропроизводители, организации и личные предприниматели, создающие с/х продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (а также на снятых в аренду главных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, одолжений) таких индивидуальных предпринимателей и организаций часть дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства, образовывает не меньше 70%.

Не вправе перейти на уплату ЕСХН: 1) организации, имеющие филиалы и (либо) представительства; 2) организации и личные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров: 3) организации и личные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 4) бюджетные учреждения.

Плательщики налогов, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Объектом налогообложения будут считаться доходы, уменьшенные на величину затрат.

Налоговая база представляет собой финансовое выражение доходов плательщика налогов, уменьшенных на величину затрат.

Налоговый период – год , отчетный период – полугодие. Налоговая ставка – 6%.

уплаты и Порядок исчисления. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная часть налоговой базы.

Уплата ЕСХН и задаткапроизводится по местонахождению (месту жительства) плательщика налогов не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, другими словами не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

25. УПРОЩЕННАЯ СОВОКУПНОСТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Использование упрощенной совокупности налогообложения организациями предусматривает освобождение организаций от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Личные предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога.

Плательщики налогов не уплачивают налог на добавленную цена, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную-территорию РФ. Другие налоги уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения.

Для плательщиков налогов сохраняется порядок ведения кассовых представления и операций статистической отчетности.

Переход к упрощенной совокупности налогообложения либо возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно.

Налогоплательщиками будут считаться организации и личные предприниматели, перешедшие на упрощенную совокупность налогообложения и использующие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Организация в праве перейти на упрощенную совокупность налогообложения, в случае если по результатам девяти месяцев того года, в котором организация заявляет о переходе на упрощенную совокупность налогообложения, доходы не превысили 15 миллионов рублей. Указанная величина (15 миллионов рублей.) подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

Не вправе использовать упрощенную совокупность налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (либо) представительства;

2) банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, опытные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;

3) организации и личные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, реализацией и добычей нужных ископаемых (за исключением общераспространенных нужных ископаемых), игорным бизнесом;

4) нотариусы, занимающиеся личной практикой, юристы, создавшие все формы адвокатских образований;

5) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

6) организации и личные предприниматели, переведенные на совокупность налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

7) организации, в которых часть яркого участия вторых организаций образовывает более 25 %;

организации и личные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек;

9) организации, у которых остаточная цена главных нематериальных активов и средств превышает 100 миллионов рублей.;

10) бюджетные учреждения;

11) зарубежные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.

Налоговым периодом согласится год . Отчетными периодами будут считаться первый квартал, полугодие и девять месяцев год .

Плательщики налогов, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по одному либо нескольким видам деятельности, вправе использовать упрощенную совокупность налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.

Налоговые ставки. В случае если объектом налогообложения являются доходы, ставка устанавливается в размере 6 %. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину затрат, ставка – 15 %.